• QQ空间
  • 收藏

说说那些“一次性”取得的收入是否需要缴纳个人所得税

| 2019-09-11

  今天我们来说一说工作中有哪些“一次性”取得的收入,是否需要缴纳个人所得税,又是如何计算呢?

  NO.1、企业破产给予员工的一次性的费用

  根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税〔2001〕157号规定:企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。

  NO.2、工伤职工取得的一次性伤残补助金

  为贯彻落实《工伤保险条例》(国务院令第586号),根据个人所得税法第四条中“经国务院财政部门批准免税的所得”的规定,现就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策通知如下:

  一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。

  二、本通知第一条所称的工伤保险待遇,包括工伤职工按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等,以及职工因工死亡,其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

  NO.3、职工取得的全年一次性奖金

  根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  NO.4、个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入

  根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定:个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

  NO.5、提前退休而取得的一次性补贴收入

  根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式:

  应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

  NO.6、内部退养而取得的一次性补贴收入

  (一)根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定:个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定计算纳税。

  (二)根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定:

  个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资,薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。

  个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

2019-09-16
开盘必读 欧央行发宽松“礼包” A股整装待发?
  本周美联储议息,市场预期降息概率大;分析认为,国内有望出现股债长期慢牛行情   羸弱经济下欧央行祭出的降息加重启量化宽松(QE)计划,“携手”中美经贸磋商最... <详情>
2019-09-16
开盘必读 爱玛科技继续闯关IPO 共享单车业务拉低毛利率
  摩拜、青桔为其大客户,订单情况影响爱玛科技业绩波动;与同行业上市公司相比,毛利率偏低   周杰伦代言的“爱玛电动车”继续冲击A股上市。9月5日,证监会网站发... <详情>
2019-09-16
开盘必读 庞大集团开启司法重整 深商控股要当白衣骑士?
  司法重整,庞庆华等将退出,公司重整期间继续经营,退市危机仍待解   曾经的汽车经销商巨头、总资产近300亿的庞大集团,已开启了重整并找到了接盘方。   9月... <详情>
2019-09-16
开盘必读 专访曹德旺:讲述《美国工厂》幕后故事
新京报制图/陈冬   随着纪录片《美国工厂》的播放,“玻璃大王”曹德旺和他的美国工厂再度引发国内外热议。   8月30日,曹德旺在接受新京报记者专访时谈到,欧美... <详情>
2019-09-16
开盘必读 2019国家网络安全宣传周今日开幕
昨日,一名儿童在网络安全博览会互动体验区参与体感游戏。 2019国家网络安全宣传周活动之一“网络安全博览会”的天津展区。本版摄影/新京报记者 许雯   网络安全... <详情>
2019-09-15
开盘必读 整木定制企业百舸争流 服务才是最好的营销
行业的形成避免不了竞争的出现,商业社会各行各业都存在着不同程度的竞争场面,没有竞争的行业不能称之为市场,因为没有具体的市场需求。目前在整木定制市场品牌的数量激增... <详情>